防城港规上企业所得税

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方法一： 合理多发工资或绩效考核奖金等，降低利润和应纳税所得额。《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。因此，12月计提的工资奖金，即使未实际发放，只要在汇算清缴结束前支付到位，也不影响企业所得税的计算。
方法二： 开展促销活动，降低商品或服务价格，或者给客户适当的折扣、折让，从而减少所得额。如果，企业在11月底应纳税所得额已经接近50万元，可以通过降低价格开展促销活动，或者给客户一定的折扣、折让，从而适当减少利润和所得，充分享受小型微利企业税收优惠。
方法三 ：正确适用固定资产加速折旧政策。《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业应检自查，是否有单价低于5000元的固定资产，可以享受加速折旧政策而未享受的。这既可以达到少缴当期企业所得税的目的，又有可能让所得额减少到50万元以下，从而享受小型微利企业减半的优惠政策。
问：我公司2016年经认定已取得高新技术企业证书，并享受企业所得税15%税率优惠。2016年，我公司在境外某国的分公司实现税前所得1000万元，并已在该国缴纳100万元的所得税。请问，在2016年度的汇算清缴中，该境外分公司所得需如何计算缴纳企业所得税？
答：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
因此，你公司境内、境外所得均可以按照15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税。假设该笔境外所得不需要按照国内法作纳税调整，则应纳税所得额为：1000×15%＝150（万元），可抵免境外所得税额为100万元，小于抵免限额，可据实抵扣。你公司就境外某国分公司所得部分实际应纳所得税额为150－100＝50（万元）。
合并缴纳所得税，大型集团合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展之道
据2017年年报数据，中国石化（600028.SH）的利润总额为865.73亿元，且不探讨这家公司是如何做到每天盈利两亿多元的，其所得税是162.79亿元，简单计算是18.8%左右的所得税率。
但是众所周知，所得税率是25%，而且由于中石化的分子公司遍布全国，都在所在地纳税的话，亏损、盈利企业各自缴纳各自的所得税，层层汇总后，公司实际缴纳的所得税会大于汇总数的25%。这么低的实际所得税率这是怎么回事？
导致税率低的原因主要包括两部分，一是公司合并纳税；二是部分产品免征企业所得税。
先看合并纳税。2004年，国税总局出台了《国家税务总局关于中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知》，这个文件明确了中石化的数百家分子公司可以合并纳税。
根据属地管理原则，比如中石化旗下的A企业在北京，盈利100万元，B企业在上海，亏损100万元，分别在两地缴纳所得税的话，亏损的不用交税，盈利的就需要交税了。但如果合并纳税的话，这两家公司合并后就无需交税了。这是公司合并报表后所得税额不高于25%的原因。
再看免征所得税的项目。中石化一部分分子公司从事有机肥行业以及其他免征所得税的行业，因此公司有一部分利润无需缴纳所得税。这也是公司汇总后的所得税率低于25%的主要原因。
为了鼓励和扶持高新产业，国家对经过认定的高科技企业实施优惠所得税税率。
以恒瑞医药（600276.SH）为例，根据利润表数据计算，公司2017年的平均所得税率仅有12.4%，主要原因是公司大部分子公司都是当地的高新科技企业，享受15%的所得税率。同时，根据研发支出加计扣除50%的优惠政策，公司又额外享受到一块所得税优惠，所以总体税率较低。